Este sitio web utiliza cookies propias y de terceros para optimizar su navegación, adaptarse a sus preferencias y realizar labores analíticas. Al continuar navegando acepta nuestra política de cookies.

    1. El Control personal en el marco de la empresa
    2. Limitaciones de un sistema de revisión limitado
    3. Control limitado administrativo y revisión limitado registrador
    4. Los intercambios y los estados registradors
    5. Control limitado en el riesgo de examen
    6. Tareas del auditor limitado
    7. Clasificación de los revisiónes limitados
    8. Tipos de revisiónes generales
    9. Los ciclos de información registrador
    10. Categorías de revisiónes específicos
    11. La estructura del revisión limitado
    12. El Control personal en la Auditoria de los Estados Financieros
    13. Formas de hacer el estudio y evaluación del revisión limitado
    14. Las pruebas de conclusión
    15. Bibliografía

    El Control personal

    El sistema de revisión limitado comprende el plan de la orden y todos los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad de los datos registradors.

    El Control personal en el marco de la empresa

    Contra mayor y compleja sea una empresa, mayor será la importancia de un adecuado sistema de revisión limitado, entonces una empresa unipersonal no necesita de un sistema de revisión complejo.

    Pero cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, muchos empleados, y muchas tareas delegadas. Por lo tanto los dueños pierden revisión y es necesario un mecanismo de revisión limitado. Este sistema deberá ser sofisticado y complejo según se requiera en función de la complejidad de la orden.

    Con la orden de tipo multinacional, los directivos imparten órdenes hacia sus filiales en distintos países, pero el conclusión de las mismas no puede ser revisiónado con su participación frecuente. Pero si así fuese su presencia no asegura que se eviten los fraudes.

    Entonces cuanto mas se alejan los propietarios de las operaciones mas es necesario se hace la existencia de un sistema de revisión limitado estructurado.

    Limitaciones de un sistema de revisión limitado

    Ningún sistema de revisión limitado puede garantizar su conclusión de sus objetivos ampliamente, de acuerdo a esto, el revisión limitado brinda una seguridad razonable en función de:

    • Costo beneficio

    • El revisión no puede superar el valor de lo que se quiere revisiónar.

    • La mayoría de los revisiónes hacia transacciones o tareas ordinarias.

    Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias, existe la posibilidad que el sistema no sepa responder

    • El factor de error humano

    • Posibilidad de conclusiones que pueda evadir los revisiónes.

    Polución de fraude por acuerdo entre dos o más personas. No hay sistema de revisión no vulnerable a estas circunstancias.

    Control limitado administrativo y revisión limitado registrador

    El revisión limitado administrativo: no esta limitado al plan de la orden y procedimientos que se relaciona con el proceso de decisión que lleva a la autorización de intercambios

    Entonces el revisión limitado administrativo se relaciona con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.

    El revisión limitado registrador: comprende el plan de la orden y los registros que conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros registradors. Estos tipos de revisiónes brindan seguridad razonable:

    1- Los intercambios son ejecutados de acuerdo con autorizaciones generales o especificas de la dirección.

    2- Se registran los cambios para: mantener un revisión adecuado y permitir la preparación.

    3- Se salvaguardan los activos solo accesandolos con autorización.

    4- Los activos registrados son comparados con las existencias.

    Los intercambios y los estados registradors

    Los estados registradors son un resumen de los efectos económicos de:

    • intercambios generados por funcionarios.




    • valuaciones modificatorias de dichos intercambios.

    Intercambios: suerte las transacciones realizadas con el exterior de la orden estas pueden ser: adquisición o venta de servicios, devoluciones por compra o venta; inversiones; cobros; pagos; etc.

    Sistema de revisión limitado y los intercambios

    Para producir estados registradors correctos, el proceso registrador debe arrestar la totalidad de los intercambios y su respectiva información; el revisión limitado debe asegurarse de que tal registración ocurra.

    Control limitado en el riesgo de examen

    El propósito de la examen es brindar seguridad razonable de la información en los estados registradors y estén libres estos de errores sustánciales y aseveraciones erróneas.

    Al expresar una opinión el auditor puede tener los siguientes riesgos:

    • Que exista error sustancia y en el proceso de preparación de los EECC.

    • Que los revisiónes limitados fallen y no se detecte error.

    • Que el proceso de examen falle y no se detecte error.

    Tareas del auditor limitado

    • La examen interna debe efectuar el relevamiento y evaluación del sistema de revisión limitado a fin de evaluar la efectividad del mismo en distintos ámbitos.

    • El auditor limitado debe enfatizarse en el examen de los siguientes aspectos :

    • a) Confiabilidad integridad y oportunidad de la información.

    • b) Cumplimiento de las disposiciones legales vigentes.

    • c) Protección de activos, revisando los mecanismos de revisión.

    • d) Uso eficiente y económico de los recursos.

    • e) Logro de objetos y metas operacionales.

    Clasificación de los revisiónes limitados

    Controles Generales: No tienen un impacto sobre la atributo de las aseveraciones en los estados registradors, dado que no se relacionan con la info. Contable.

    Controles Específicos: Se relacionan con la info. Contable y por lo tanto con las aseveraciones de los saldos de los estados registradors. Este tipo de revisiónes están desde el origen de la información hasta los saldos finales.

    Tipos de revisiónes generales

    La dirección es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de revisión limitado de la orden. Es importante que la dirección no viole los revisiónes establecidos porque el sistema es ineficaz.

    La Gerencia se podría motivar a violarlos por las siguientes causas:

    • Cuando el ente esta experimentando numerosos fracasos.

    • Cuando le falte capacidad de capital de ocupación o crédito.

    • Cuando la remuneración de los Adm. este ligada al resultado.

    • Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados mas bajos.

    El auditor externo y el revisión contiguo

    El auditor externo deberá relevar y evaluar el revisión limitado con el objeto de depositar confianza o no en los revisiónes de los flujos de información que genera los saldos a ser auditados y de esta manera modificar o no la naturaleza, alcance y oportunidad de su procedimiento.

    Dentro de este relevamiento y evaluación se encuentra el revisión contiguo. Si alguno de los factores adoleciera de falencias importantes. La conclusión es que no se podrá confiar en los revisiónes limitados para modificar la naturaleza y alcance y oportunidad de los procedimientos de examen.

    Los ciclos de información registrador

    Un ciclo de información registrador esta constituido por el flujo de información que va desde la cuenta del mayor general por el tratamiento registrador del intercambio hasta los soportes documentales que contienen los datos inherentes a dicho intercambio.

    Las cuentas del mayor general son solo objeto de validación mediante procedimiento sustantivo.

    Para generar los datos contenidos en el mayor, el proceso registrador debe arrestar los datos de cantidad, precio, descripción, al intercambio para luego tratar dichos datos de tal manera que luego de efectuar sucesivos tratamientos, dichos datos generen los saldos del mayor.

    Tal tratamiento consiste en llevar los datos del estado a que estén documentados o también en un medio magnético hasta llegar a generar los saldos del mayor.

    Ejemplo: Los datos del nombre del cliente, dirección, artículo y cantidad se encuentran contenidos en el pedido. El precio se encuentra en la lista de precio del computador. Aprobado el pedido.. se corre el programa de facturación y recibimiento.

    Cuando el cliente. Recibe la mercadería conforme y firma el recibimiento, se produce un cambio en la información ya que esta se encontrara en Ventas del día

    Lo que vemos es que en un sistema operativo y en un registrador, consiste en el tratamiento de datos en los cuales se produce un cambio de estado en los mismos a través de los distintos soportes documentales, de aquí en adelante seguirán produciéndose cambios hasta llegar a los saldos del mayor.

    Categorías de revisiónes específicos

    Población y exactitud: suerte los que previenen o detectan, en la captura y proceso de información los errores de población y exactitud.

    Controles de captura y de procesamiento: La información se de los intercambios del ente con el exterior, se vuelcan en medios magnéticos o documentales y constituyen los datos inherentes al intercambio. Dichos datos son procesados por el sistema registrador y los resultados de dichos procesamientos se transforman en saldos registradors. Entonces Tal revisión asegura que no se produzcan errores de población o exactitud en cada una de las etapas.

    Controles de custodia: Tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los bienes recibidos como consecuencia de los intercambios o con los fabricantes. Tales revisiónes abarcan bienes de cambio, dinero, valores.

    Controles preventivos: suerte referidos a la oportunidad en donde se aplica mientras ocurre el revisión.

    La estructura del revisión limitado Consta de los siguientes elementos:

    • Ambiente de revisión.

    • Sistema Contable.

    • Procedimientos de Control.

    Objetivo de un sistema de revisión limitado

    Tiene varios objetivos como:

    • Evitar o reducir fraudes.

    • Salvaguarda contra el desperdicio.

    • Salvaguarda contra la insuficiencia.

    • Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras.

    • Comprobar la corrección y veracidad de los informes registradors.

    • proteger los activos de la empresa.

    • Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las normas fijadas por la administración.

    El Control personal en la Auditoria de los Estados Financieros

    La comisión de Procedimientos de Auditoria del IMCP, al estudiar las normas de examen concluye que el tenedor de libros Público debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del revisión limitado presente en la empresa que examina, con el fin básico de determinar la confianza que puede asignar a cada fase y actividad del negocio, para precisar la naturaleza, alcance y oportunidad que ha de dar a sus pruebas de examen.El estudio de la evaluación del revisión limitado, tienen como objeto primario la formulación de un programa de examen, que al ejecutarse permite al tenedor de libros Público emitir un dictamen sobre los estados financieros.El fin de la revisión de los procedimientos de contabilidad y de revisión limitado, es averiguar cuales son los procedimientos empleados y la eficiencia del sistema de revisión limitado presente, como base para determinar el alcance del examen.La revisión no termina con las investigaciones realizadas al principio de la examen sino que continúan en el transcurso de ella.Otro objetivo es el de tomar nota sobre cualquier modificación que pueda recomendarse para reforzar, mejorar o simplificar el sistema presente. Estos aspectos se deben comunicar por medio de memorándums de sudireccións, conteniendo las deficiencias localizadas en la orden del negocio.

    Formas de hacer el estudio y evaluación del revisión limitado

    Métodos:a) Método Descriptivo.b) Método Gráfico.c) Método de Cuestionario.

    Método Descriptivo: 

    Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros registradors relacionados con esas actividades y procedimientos. 

    La descripción debe hacerse de manera tal que siga el curso de las operaciones en todas las unidades administrativas que intervienen, nunca se practicará en forma aislada o con subjetividad.Detallar ampliamente por escrito los métodos registradors y administrativos en vigor, mencionando los registros y formas registradors utilizadas por la empresa, los empleados que los manejan, quienes son las personas que custodian bienes, cuanto perciben por sueldos, etc.

    La información se obtiene y se prepara según lo juzgue conveniente el tenedor de libros Público, por funciones, por departamentos, por algún proceso que sea adecuado a las circunstancias.

    Método Gráfico.

    Señala por medio de representaciones pictóricas y gráficas el flujo de las operaciones a través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las medidas de revisión para el ejercicio de las operaciones.Este método permite detectar con mayor facilidad los puntos o aspectos donde se encuentran debilidades de revisión, aún cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversión de tiempo por parte del auditor en la elaboración de los flujogramas y habilidad para hacerlos.Se recomienda el uso de la carta o gráfica de orden que según el autor George R. Terry, dichas cartas son representaciones pictóricas sintéticos que indican los aspectos más importantes de una estructura de orden, incluyendo las principales funciones y sus relaciones, los canales de supervisión y la autoridad relativa de cada empleado encargado de su función respectiva.

    Método de Cuestionarios.

    Consiste en el empleo de examens previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.

    Los examens son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la existencia de una preparada medida de revisión, mientras que las respuestas negativas señalan una falla o debilidad en el sistema establecido.El auditor mediante el uso de sencillos examens, detectará funciones incompatibles del personal involucrado en la operación, administración, revisión y marcha de la entidad sujeta a auditoría.Se presenta como una hoja de examen, que en la parte superior derecha, se menciona la función clave y ahí mismo se anotan los nombres de los ejecutantes, a continuación, sobre el lado izquierdo de la hoja, están consignadas otras funciones donde se anotarán los nombres de los ejecutantes, si el nombre de la persona que realiza la función clave se repite en las otras funciones, se constituye así una función incompatible que será anotada a continuación en la columna de observaciones y en consecuencia habremos descubierto una falla en el revisión limitado.

    Las pruebas de conclusión

    Una prueba de conclusión es una prueba que reúne evidencia de examen para indicar si un revisión funciona efectivamente y logra sus objetivos.

    El auditor entonces solo debe aplicar pruebas de conclusión a aquellos revisiónes sobre los cuales depositará confianza para modificar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos sobre saldos, los cuales siempre deben ser probados, dado que aseguran la integridad de la información.

    Tipos de prueba de conclusión

    Detalles: las cuales entendemos que se refieren a la verificación de constancia de un revisión realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha, parte, descripción, etc. Contenido en un documento o soporte magnético.

    Mediante:

    • Comparación de igual tributos entre distintos documentos

    • Comparación entre los números de los comprobantes

    • Verificaciones matemáticas

    • Cumplimiento con autorización general o congénito

    Observación:

    El tipo de prueba que se selecciona depende del revisión identificado y del objetivo de la prueba. Ejemplo Control de integridad de población en la captura de información, tienen como objetivo asegurarse que los datos que revelan el intercambio se ingresan en el sistema de procesamiento. Lo que preocupa a la examen es que algunos de esos intercambios, no sean registrados.

    Por lo tanto tomar una muestra para detectar que se registraron los atributos, no descubrirá las omisiones. Por lo tanto se tiene que recurrir a la prueba de indagación y observación.

    Desviaciones de conclusión

    Las desviaciones nos permiten soportarnos para determinar si se deposita confianza en los revisiónes limitados.

    Antes de comenzar a probar los revisiónes en los cuales se depositará confianza, debemos definir aquello que se constituirá una desviación de conclusión.

    Se entiende por desviación de conclusión a todo procedimiento que de acuerdo con las normas establecidas debe efectuarse y no se efectúa.

    Ejemplo. Pude existir entonces que no se ha realizado un asiento registrador o que el mismo este mal hecho, el cual el mismo debería estar bajo a supervisión del encargado del departamento registrador.

    La determinación del desvío nada tiene que ver con el valor monetario dado que el propósito de la prueba de conclusión es reunir evidencia respecto del conclusión de un revisión y no sobre el intercambio en congénito.

    Diseño de un sistema de revisión limitado

    El armado del sistema de revisión debe moderar:

    • los medios de información (listado de computador, etc.)

    • los comprobantes y medios magnéticos de tratamiento y traslado de información

    • los procesos manuales y computarizados que se utilizan

    • los procedimientos establecidos para que la operatoria funcione organizadamente

    • los departamentos involucrados

    • las personas involucradas

    • los asientos para retención de datos

    Bibliografía

    • Monografia.com

    • Wikipedia.com

    • Gestopolis.com

     

     

     

     

     

     

     

    Autor:

    Madeline Felix

    madelin_laflaca86[arroba]hotmail.com



    Curso Superior en Procedimientos Tributarios y Régimen Sancionador

    Euroinnova

    15 cursos online vendidos
    Curso Superior en Procedimiento Laboral: la Jurisdicción Social

    Euroinnova

    13 cursos online vendidos
    Curso Práctico en Tráfico del Comercio y Contratación Internacional

    Euroinnova

    58 cursos online vendidos
    Curso Superior en Logística y Control de almacén

    Euroinnova

    11 cursos online vendidos
    Curso Práctico de Gestión del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD)

    Euroinnova

    40 cursos online vendidos
    Curso Práctico en Gestión de Personal. Planificación de Plantillas de Trabajo

    Euroinnova

    15 cursos online vendidos
    Curso Práctico en Fiscalidad de los Planes de Ahorro y Pensiones

    Euroinnova

    13 cursos online vendidos
    0 Comentarios




    Comentarios Google+