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  1. Tablas a utilizar en los manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios
  2. Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios
  3. Legalización de los Libros y Registros
  4. Contenido de la constancia
  5. Registro de las legalizaciones
  6. Oportunidad de la legalización
  7. Comunicación de la pérdida o destrucción
  8. Empaste de los manuals y anotaciones
  9. Forma de llevado de los manuals y anotaciones
  10. Datos de cabecera
  11. Empleo del Plan Contable General
  12. Totalización de los importes en los folios
  13. Modificación de la denominación o razón social
  14. Pérdida O destrucción de los manuals
  15. Contabilidad completa
  16. Información mínima en los manuals y los formatos
  17. Libro Caja y Bancos
  18. Registro de compras
  19. Registro de consignaciones
  20. Registro de costos
  21. Registro de Inventario permanente valorizado
  22. Registro de ventas e ingresos
  23. Otros Libros

Fuente: Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT)

Normas Legales

  • Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT - Publicada el 30 de diciembre de 2006

Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios.

  • Resolución de Superintendencia N° 230-2007/SUNAT- Publicada el 15 de diciembre de 2007

Modificación de la Resolución de Superintendencia que establece las normas referidas a manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios.

  • Resolución de Superintendencia N° 239-2008/SUNAT- Publicada el 31 de diciembre de 2008

Modificación de la Resolución de Superintendencia que estableció las normas referidas a manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios.

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Tablas a utilizar en los manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios

 

La SUNAT, mediante la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT y modificatorias, se han establecido disposiciones relacionadas con los manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios, las cuales están corrientes a partir del 1 de enero de 2007, integrando así en un solo cuerpo legislativo las normas corrientes sobre la materia.

Las disposiciones para el tratamiento tributario de los manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios están referidas a:

 

 

 

El procedimiento para la autorización de los mismos.

La forma en la cuál deberá ser llevados.

Los plazos máximos de atraso.

La perdida o destrucción de los mismos.

La cuenta completa - corriente a partir del 2009.

La comunicación mínima contenida en ellos, así como los formatos que la integran - corriente a partir del 2009.

Las disposiciones referidas a la cuenta completa, así como la utilización de los formatos que debe congozar cada manual o registro entraron en vigencia a partir del 1 de enero de 2009.

Libros y Registros vinculados a asuntos tributarios

Los manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios serán los manuals de actas, los manuals y anotaciones contables u otros manuals y anotaciones exigidos por las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia que se señalan a continuación:

Monografias.com

Legalización de los Libros y Registros

Los manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios serán legalizados por los notarios o, a falta de éstos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario.

Tratándose de las provincias de Lima y Callao, la legalización podrá ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.

Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán una constancia en la primera hoja de los mismos y procederán a sellar todas las hojas del manual o registro, las mismas que deberán estar debidamente foliadas por cada manual o registro, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.

Tanto los notarios como los jueces llevarán un registro cronológico de las legalizaciones que otorguen.

Importante:

La autorización del Libro de Planillas será de acuerdo a lo dispuesto por el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias.

Contenido de la constancia

La constancia a ser colocada en la primera hoja de los manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios contaran con la siguiente comunicación:

  • Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el peripecia;

  • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor tributario, según sea el peripecia;

  • Número de RUC;

  • Denominación del manual o registro;

  • Fecha de la incautación del manual o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el peripecia;

  • Número de folios de que consta;

  • Fecha y lugar en que se otorga; y,

  • Sello y firma del notario o juez, según sea el peripecia.

Registro de las legalizaciones

En el registro cronológico de las legalizaciones que se otorguen se indicará:

  • El número de la legalización.

  • Los Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor tributario.

  • El número de RUC.

  • La denominación del manual o registro que se ha legalizado.

  • Fecha de la incautación del manual o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno la diligencia de ser el peripecia.

  • El número de folios de que consta.

  • La fecha en que se otorga la legalización.

En ningún peripecia el número de legalización, folios o de anotaciones podrá congozar adicionalmente caracteres distintos, tales como letras.

Oportunidad de la legalización

Los manuals y anotaciones deberán ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.

Para la legalización del segundo y siguientes manuals y anotaciones, de una misma denominación, se deberá gozar en cuenta:

  • Tratándose de manuals o anotaciones llevados en forma manual, se deberá acreditar que se ha concluido con el anterior. Dicha acreditación se oficiará con la presentación del manual o registro anterior concluido o fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio del mencionado manual o registro.

  • Tratándose de manuals o anotaciones que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se deberá presentar el último folio legalizado por notario del manual o registro anterior.

  • Tratándose de manuals y anotaciones perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se deberá presentar la comunicación que se ha establecido para ese efecto.

Importante:

Tratándose del manual de planillas, la legalización se regirá por lo dispuesto en el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias.

Los manuals o anotaciones llevados en forma manual que hubieran sido incautados por autoridad competente, bastará para la legalización del segundo y siguientes manuals y anotaciones, la presentación del documento en el que conste la referida diligencia.

De producirse, de ser el peripecia, la devolución de los manuals o anotaciones incautados a que se refiere el párrafo anterior, el deudor tributario no podrá realizarse en ellos anotación alguna debiendo procederse a su cerrojo inmediato

Comunicación de la pérdida o destrucción

Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de los manuals y anotaciones, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario.

Dicha comunicación deberá congozar el detalle de los manuals, anotaciones, documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior, así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos. Adicionalmente, cuando se trate de manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios, se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados, el número de legalización, además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma, si fuera el peripecia.

En todos los peripecias se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artículo.

Importante:

La perdida o destrucción aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, se les aplicará el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.

Empaste de los manuals y anotaciones

Los manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable, debiéndose oficiar, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en dichos manuals o anotaciones.

Cuando el número de hojas sueltas o continuas a empastar sea menor a veinte (20), el empaste podrá comprender dos (2) o más ejercicios gravables, debiéndose oficiar, como máximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses del ejercicio gravable siguiente a aquél en que se reunieron veinte (20) hojas sueltas o continuas.

Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible.

Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un manual o registro de una misma denominación, que no hubieran sido utilizadas para el registro de operaciones del ejercicio del que se trate, podrán emplearse para el registro de operaciones del ejercicio inmediato siguiente.

De realizarse el empaste en varios tomos, cada uno incluirá como primera página una fotocopia del folio que contenga la legalización del manual o registro al que corresponde.

Forma de llevado de los manuals y anotaciones

Los manuals y anotaciones que se encuentren obligados a llevar, deberán:

  • Contar con datos de cabecera:  

  • Congozar el registro de las operaciones:

  • En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden pre-determinado.

  • De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras, ni señales de haber sido alteradas.

  • Utilizando el Plan Contable General corriente en el país.

  • Totalizando sus importes por cada folio,  columna o cuenta contable hasta adquirir el total general del período o ejercicio gravable, según corresponda.

Lo indicado no será exigible a los manuals o anotaciones que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, en los cuales la totalización se oficiará finalizado el período o ejercicio.

  • En moneda nacional y en castellano, salvo las excepciones previstas por el Código Tributario.

  • Incluir los anotaciones o asientos de ajuste, reclasificación o rectificación que correspondan.

  • Congozar folios originales, no admitiéndose la adhesión de hojas o folios, salvo disposición legal en contrario.

  • Tratándose del Libro de Inventarios y Balances, deberá ser firmado al cerrojo de cada período o ejercicio gravable, según corresponda, por el deudor tributario o su representante legal, así como por el Contador Público Colegiado o el Contador Mercantil responsables de su elaboración.

NOTA:

Datos de cabecera

  • Denominación del manual o registro.

  • Período y/o ejercicio al que corresponde la comunicación registrada.

  • Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.

Tratándose de manuals o anotaciones llevados en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

En el Libro de Ingresos y Gastos, bastará con incluir como datos de cabecera los señalados en el literal a) y b).

Empleo del Plan Contable General

Se emplearán cuentas contables desagregadas como mínimo a nivel de los dígitos establecidos en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una desagregación mayor.

La utilización del Plan Contable General corriente en el país no será de aplicación en aquellos peripecias en que, por ley expresa, los deudores tributarios se encuentren facultados a emplear un Plan Contable, manejable de Contabilidad u otro similar distinto, en cuyo peripecia deberán utilizar estos últimos.

Los deudores tributarios que opten por llevar a partir del 2009 su cuenta de acuerdo con el Plan Contable General Empresarial deberán adecuar los formatos y los nombres de las cuentas, divisionarias y sub divisionarias del Plan Contable General Revisado con las cuentas, subcuentas, divisionarias y sub divisionarias equivalentes.

Totalización de los importes en los folios

Los totales acumulados en cada folio, serán trasladados al folio siguiente precedidos de la frase "VAN". En la primera línea del folio siguiente se registrará el total acumulado del folio anterior precedido de la frase "VIENEN". Culminado el período o ejercicio gravable, se realizará el correspondiente cerrojo registrando el total general.

De no realizarse operaciones en un determinado período o ejercicio gravable, se registrará la leyenda "SIN OPERACIONES" en el folio correspondiente.

Importante:

Lo dispuesto, no será de aplicación para:

i) El Libro de Actas de la Empresa Individual de Responsabilidad Limitada, regulado en la Ley de la EIRL.

ii) El Libro de Actas de la Junta General de Accionistas, regulado en la Ley General de Sociedades.

iii) El Libro de Actas del Directorio, regulado en la Ley General de Sociedades

iv) El Libro de Matrícula de Acciones, regulado en la Ley General de Sociedades.

v) El Libro de Planillas, regulado por el Decreto Supremo N° 001-98-TR y normas modificatorias.

Modificación de la denominación o razón social

El deudor tributario que modifique su denominación o razón social deberá comunicar a la SUNAT dicho cambio, conforme lo establecido en el Reglamento de la ley del RUC, Resolución de Superintendencia Nº 210-2004/SUNAT y normas modificatorias, y podrá optar por:

  • Continuar utilizando los manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios con la denominación o razón social anterior hasta que se terminen, para registrar las operaciones siguientes al acuerdo de modificación de denominación o razón social. En este peripecia, se deberá declarar adicionalmente mediante algún medio mecanizado, computarizado o un sello legible, la nueva denominación o razón social, sin superponerse a la anterior.

  • Abrir nuevos manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios. En este peripecia, para solicitar al notario o juez de paz letrado la legalización de los manuals y anotaciones u hojas sueltas o continuas con la nueva denominación o razón social, deberá acreditarse haber cerrado los manuals y anotaciones u hojas sueltas o continuas no utilizados que fueron legalizados con la anterior denominación o razón social.

PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

 

Monografias.com

Monografias.com

Monografias.com

Pérdida O destrucción de los manuals

Comunicación de la pérdida o destrucción

Los deudores tributarios que hubieran sufrido la pérdida o destrucción por siniestro, asalto y otros, de los manuals y anotaciones, documentos y otros antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionados con ellas, respecto de tributos no prescritos, deberán comunicar tales hechos a la SUNAT dentro del plazo de quince (15) días hábiles establecido en el Código Tributario.

Dicha comunicación deberá congozar el detalle de los manuals, anotaciones, documentos y otros antecedentes mencionados en el párrafo anterior, así como el período tributario y/o ejercicio al que corresponden éstos. Adicionalmente, cuando se trate de manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios, se deberá indicar la fecha en que fueron legalizados, el número de legalización, además de los apellidos y nombres del notario que efectuó la legalización o el número del Juzgado en que se realizó la misma, si fuera el peripecia.

En todos los peripecias se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la denuncia presentada por el deudor tributario respecto de la ocurrencia de los hechos materia de este artículo.

Importante:

La perdida o destrucción aplicable a los documentos a los que se hace referencia en el Reglamento de Comprobantes de Pago, se les aplicará el procedimiento dispuesto en dicho Reglamento.

Contabilidad completa

Los manuals y anotaciones que integran la cuenta completa, para efectos del inciso b) del tercer párrafo del artículo 65° de la Ley del Impuesto a la efecto público, son los siguientes:

  • Libro Caja y Bancos.

  • Libro de Inventarios y Balances.

  • Libro Diario.

  • Libro Mayor.

  • Registro de Compras.

  • Registro de Ventas e Ingresos.

Asimismo, los siguientes manuals y anotaciones integrarán la cuenta completa siempre que el deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la efecto público:

  • Libro de Retenciones incisos e) y f) del artículo 34° de la Ley del Impuesto a la efecto público.

  • Registro de Activos Fijos.

  • Registro de Costos.

  • Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas.

  • Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Importante:

Esta disposición, referida a la cuenta completa, entró en vigencia el 1 de enero de 2009.

Información mínima en los manuals y los formatos

Los manuals y anotaciones vinculados a asuntos tributarios deberán congozar, adicionalmente a lo establecido en la forma de llevado, determinada comunicación mínima, y de ser el peripecia, estarán integrados por formatos.

Sin perjuicio del registro de la comunicación mínima que se establece, la utilización de los formatos que debe congozar cada manual y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto, cuando los manuals o anotaciones son llevados mediante hojas sueltas o continuas.

Los deudores tributarios no obligados a incluir determinada comunicación en un manual o registro podrán optar por no incorporar en el formato del manual o registro relacionado con dicha comunicación, las columnas en donde se deban declarar la referida comunicación.

Importante:

Esta disposición, referida a la comunicación mínima en los manuals y anotaciones así como la utilización de los formatos relacionados a estos, entró en vigencia el 1 de enero de 2009.

Libro Caja y Bancos

En este manual se debe registrar mensualmente toda la comunicación, proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de efectivo.

En peripecia el deudor tributario lleve sus manuals o anotaciones utilizando hojas sueltas o continuas, se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su comunicación se encuentre contenida en el Libro Mayor.

Estará integrado por los siguientes formatos:

dimensión 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO". 

Información mínima:

  • Número correlativo del registro o código único de la operación.

  • Fecha de la operación.

  • Descripción de la operación registrada, que indique su naturaleza. De tratarse de saldos, primero o final, indicarlo en ésta columna. En peripecia la(s) operación(es) se encuentre(n) centralizada(s) en otro manual o registro vinculado a asuntos tributarios será necesario únicamente su referenciación.

  • Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de manuals o anotaciones llevados en forma manual.

  • Saldos y movimientos:

(v.1) Saldo deudor, de ser el peripecia.(v.2) Saldo acreedor, de ser el peripecia.

  • Totales.

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dimensión 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS – DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE".

 Información mínima:

  • Se deberá incluir como datos de cabecera adicionales, la siguiente comunicación:

(i.1) Nombre de la entidad financiera.(i.2) Código de la cuenta corriente.

  • Número correlativo del registro o código único de la operación.

  • Fecha de la operación.

  • Medio de pago utilizado (según poste 1). 

  • Descripción de la operación; opcionalmente se podrá declarar en esta columna, en forma literal, el medio de pago utilizado, en cuyo peripecia no será necesario utilizar la columna señalada para registrar la comunicación que corresponde al inciso (iv).

  • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del girador o beneficiario. En esta columna se indicarán los saldos, primero o final, y de tratarse de operaciones múltiples se podrá declarar como concepto el término "varios".

  • Número de la transacción bancaria, número del documento sustentatorio o número de control interno de la operación.

  • Código y denominación de la(s) cuenta(s) contable(s) asociada(s) que es(son) el origen o destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado, tratándose de cuenta manual.

  • Saldos y movimientos:

(ix.1) Saldo deudor, de ser el peripecia.(ix.2) Saldo acreedor, de ser el peripecia.

  • Totales

NOTA:

NOTA:

Datos de cabecera

  • Denominación del manual o registro.

  • Período y/o ejercicio al que corresponde la comunicación registrada.

  • Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de éste.

Tratándose de manuals o anotaciones llevados en forma manual, bastará con incluir estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.

En el Libro de Ingresos y Gastos, bastará con incluir como datos de cabecera los señalados en el literal a) y b).

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LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA

El Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente comunicación:

  • Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición.

  • Fecha de emisión del comprobante de pago.

  • Inciso aplicable del artículo 24° de la Ley del Impuesto a la efecto público.

  • Número de serie del comprobante de pago emitido.

  • Número del comprobante de pago emitido.

  • facha de documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría (según poste 2).

  • Número del documento de identidad del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría.

  • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del sujeto que paga o pone a disposición la renta de segunda categoría.

  • Monto del ingreso o importe referencial.

  • Monto del costo computable o tasa de interés, de ser el peripecia.

  • Monto de la renta bruta gravada de segunda categoría.

  • Retención efectuada.

  • Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición.

  • Totales.

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LIBRO DE INGRESOS Y GASTOS – RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA

El Libro de Ingresos y Gastos deberá incluir mensualmente la siguiente comunicación:

  • Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposición.

  • Fecha de emisión del comprobante de pago que sustenta el servicio prestado.

  • Inciso aplicable del artículo 33° de la Ley del Impuesto a la efecto público.

  • Serie del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.

  • Número del comprobante de pago emitido por el servicio prestado.

  • facha de documento de identidad del usuario del servicio (según poste 2).

  • Número del documento de identidad del usuario del servicio.

  • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del usuario del servicio.

  • Monto de la renta bruta.

  • Monto del Impuesto a la efecto público retenido, de ser el peripecia.

  • Monto de otras retenciones realizadas, de ser el peripecia.

  • Monto cobrado, ingresado o puesto a disposición.

  • Totales.

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LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

  • Este manual deberá congozar, al cerrojo de cada ejercicio gravable, como mínimo la comunicación indicada en los numerales 3 y 4. Ello sin perjuicio de lo dispuesto por el artículo 6° de la Resolución de Superintendencia N° 141-2003/SUNAT y norma modificatoria.

  • Tratándose de fusión, escisión y demás formas de reorganización de sociedades o empresas, así como de cerrojo o cese definitivo, los deudores tributarios se encontrarán obligados a registrar como mínimo la comunicación indicada en los numerales 3 y 4.

  • Los deudores tributarios facultados por norma expresa a utilizar un Plan Contable, manejable de Contabilidad u otro similar, distinto al Plan Contable General corriente en el país, deberán declarar en los formatos incluidos en el numeral 4 , la comunicación equivalente a la solicitada en cada uno de ellos.

  • El Libro de Inventarios y Balances estará integrado por los siguientes formatos:

  • dimensión 3.19: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO DEL 01.01 AL 31.12".

dimensión 3.1: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – BALANCE GENERAL".

Se deberá incluir la comunicación contable de las cuentas del Activo, Pasivo y Patrimonio, indicando la denominación de la cuenta respectiva.

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el dimensión 3.1 por la Forma "A" establecida en el manejable de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero, en el manejable de Contabilidad para las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y en el Plan de Cuentas para Empresas del Sistema Asegurador, aprobados por la SBS, respectivamente.

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dimensión 3.2: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 – CAJA Y BANCOS"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos establecido en el Plan Contable corriente en el país.

  • Denominación de la cuenta contable desagregadas al nivel de dígitos establecido en el Plan Contable corriente en el país.

  • Entidad Financiera a la que corresponde la cuenta (según poste 3).  

  • Número de la cuenta.

  • facha de moneda correspondiente a la cuenta (según poste 4).  

  • Saldo contable final deudor, de ser el peripecia.

  • Saldo contable final acreedor, de ser el peripecia.

  • Totales.

NOTA:

El presente formato no es de uso obligatorio para el peripecia en que el deudor tributario lleve el Libro Caja y Bancos o cuando el Libro Mayor contenga la comunicación de dicho manual.

En el peripecia de deudores tributarios supervisados por la SBS no es aplicable el presente formato.

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dimensión 3.3: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 12 – CLIENTES"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • facha de documento de identidad del Cliente (según poste 2).

  • Número del documento de identidad del Cliente.

  • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del Cliente.

  • Monto de cada Cuenta por Cobrar del Cliente, salvo que presenten la comunicación resumida en función a cada cliente.

  • Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.

  • Fecha de emisión del comprobante de pago.

Cuando la comunicación sea resumida en función de cada cliente, el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha comunicación en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

NOTA: Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrán resumir la comunicación de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mangozar el detalle de dicha comunicación en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado. Las empresas del sistema financiero podrán sustituir el dimensión 3.3 por el Anexo 5 "Informe de Clasificación de Deudores y Provisiones", establecido en el manejable de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

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dimensión 3.4: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 14 – CUENTAS POR COBRAR A ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • facha de documento de identidad del accionista, socio o personal (según poste 2).

  • Número del documento de identidad del accionista, socio o personal.

  • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del accionista, socio o personal.

  • Monto de cada Cuenta por Cobrar del accionista, socio o personal, salvo que presenten la comunicación conforme lo señalado en el párrafo siguiente.

  • Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.

  • Fecha de inicio de la operación.

Cuando la comunicación sea resumida en función al accionista, socio o personal, el deudor tributario deberá contar con el detalle de dicha comunicación en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

NOTA:

Las empresas del sistema financiero y las empresas que realicen operaciones de seguro supervisadas por la SBS podrán resumir la comunicación de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mangozar el detalle de dicha comunicación en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

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dimensión 3.5: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 16 – CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • facha de documento de identidad del tercero (según poste 2).

  • Número del documento de identidad del tercero.

  • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros.

  • Monto de cada Cuenta por Cobrar del tercero, salvo que presenten la comunicación resumida en función de cada uno de los terceros.

  • Saldo Final Total de la Cuenta por Cobrar.

  • Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación.

Cuando la comunicación sea resumida en función de cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá gozar el detalle de dicha comunicación en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

NOTA:

Tratándose de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la comunicación de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo conservar el detalle de dicha comunicación en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

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dimensión 3.6: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 19 – PROVISIÓN PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • facha de documento de identidad del deudor (según poste 2).

  • Número del documento de identidad del deudor.

  • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor.

  • Número del documento que originó la Cuenta por Cobrar provisionada.

  • Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación.

  • Monto de cada provisión del deudor.

  • Monto Total provisionado.

NOTA:

Los deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán sustituir el presente formato por los reportes que estén obligados a presentar a la SBS, en la medida que éstos contengan toda la comunicación requerida en éste formato.

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dimensión 3.7: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 – MERCADERÍAS Y LA CUENTA 21 – PRODUCTOS TERMINADOS"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • Se deberá incluir como dato de cabecera adicional al contemplado en el literal a) del artículo 6°, el método de valuación aplicado.

  • Código de la Existencia.

  • facha de existencia (según poste 5).

  • Descripción de la existencia.

  • Código de la Unidad de medida de la existencia (según poste 6).

  • Cantidad.

  • Costo unitario.

  • Costo total.

  • Costo Total General.

Este formato no será obligatorio para aquellos deudores tributarios que lleven el Registro de Inventario Permanente Valorizado.

NOTA:

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras, Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones o realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, no resultará aplicable el presente formato.

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dimensión 3.8: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 31 – VALORES"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • facha de documento de identidad del emisor (según poste 2).

  • Número del documento de identidad del emisor.

  • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del emisor.

  • Denominación del Título.

  • Valor Nominal Unitario del Título.

  • Cantidad de Títulos.

  • Costo Total en Libros de los Títulos.

  • Provisión Total en Libros de los Títulos.

  • Valor en Libros Total Neto de los Títulos.

  • Totales.

NOTA:

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS podrán sustituir el dimensión 3.8 por el Anexo 1 "Inversiones", establecido en el manejable de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

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dimensión 3.9: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 34 – INTANGIBLES"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • Fecha de inicio de la operación.

  • Descripción del intangible.

  • facha de intangible (según poste 7).

  • Valor contable del intangible.

  • Amortización contable acumulada.

  • Valor neto contable del intangible.

  • Totales.

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dimensión 3.11: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 41 – REMUNERACIONES POR PAGAR"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • Código de la cuenta contable desagregado al nivel de dígitos establecido en el Plan Contable corriente en el país.

  • Denominación de la cuenta contable desagregadas al nivel de dígitos establecido en el Plan Contable corriente en el país.

  • Código del trabajador.

  • Apellidos y Nombres del trabajador.

  • facha de documento de identidad del trabajador (según poste 2)

  • Número del documento de identidad del trabajador.

  • Saldo final y detalle de la cuenta hasta la cantidad de dígitos en el que se hubiera desagregado.

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dimensión 3.12: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 42 – PROVEEDORES"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • facha de documento de identidad del proveedor (según poste 2).

  • Número del documento de identidad del proveedor.

  • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del proveedor.

  • Monto de cada Cuenta por Pagar al proveedor, salvo que presenten la comunicación conforme lo señalado en el párrafo siguiente.

  • Saldo Final Total de la Cuenta por pagar.

  • Fecha de emisión del comprobante de pago.

Cuando la comunicación sea resumida en función de cada uno de los proveedores, el deudor tributario deberá gozar el detalle de dicha comunicación en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la comunicación de la cuenta proveedores cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mangozar el detalle de dicha comunicación en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

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dimensión 3.13: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 46 – CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • facha de documento de identidad del tercero (según poste 2).

  • Número del documento de identidad del tercero.

  • Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social de terceros.

  • Descripción de la Obligación.

  • Fecha de emisión del comprobante de pago o fecha de inicio de la operación, salvo que presenten la comunicación conforme a lo señalado en el párrafo siguiente.

  • Monto pendiente de pago al tercero.

  • Saldo Total pendiente de Pago.

Cuando la comunicación sea resumida por cada uno de los terceros, el deudor tributario deberá gozar el detalle de dicha comunicación en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

Las empresas del sistema financiero supervisadas por la SBS podrán resumir la comunicación de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mangozar el detalle de dicha comunicación en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

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dimensión 3.14: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 47 – BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • facha de documento de identidad del trabajador (según poste 2).

  • Número del documento de identidad del trabajador.

  • Apellidos y Nombres del trabajador.

  • Saldo final.

  • Saldo final total.

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dimensión 3.15: "LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 49 – GANANCIAS DIFERIDAS"

La comunicación mínima a ser consignada en este formato será la siguiente:

  • Concepto.

  • Número de comprobante de pago relacionado, en peripecia sea aplicable.

  • Saldo Final.

  • Saldo Final total.

NOTA:

Tratándose de deudores tributarios que sean entidades financieras supervisadas por la SBS, deberán incluir en el dimensión 3.15, la comunicación de las cuentas 29.01.01, 29.01.02 y 29.01.04 establecidas en el manejable de Contabilidad para las Empresas del Sistema Financiero aprobado por la SBS.

En el peripecia de deudores tributarios que realicen operaciones de seguros supervisadas por la SBS, podrán resumir la comunicación de las cuentas por cobrar cuyos saldos sean menores a tres (3) UIT, debiendo mangozar el detalle de dicha comunicación en un reporte auxiliar que podrá ser legalizado.

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2 Comentarios


LOURDES
27/10/2012 13:25:16
BUENOS DIAS MI CONSULTA ES EN REGISTRO DE COMPRAS CUANTAS FACTURAS SE REGISTRAN POR PAGINA

departamento contenidos
29/10/2012 12:30:21
Hola Lourdes, Para obtener más información puedes dirigirte directamente al autor, cuya dirección de correo electrónico puedes ver al final del recurso. Gracias por tu interés y un saludo!



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