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    1. RAZÓN DE SER DEL NEGOCIO

    - El objetivo empresarial es la maximización del rendimiento de los activos comprometidos en el regateo.

    - Características básicas del activo fijo versus el activo neto total de una empresa de transportes.

    - Particularidades para los casos de las empresas de transportes que forman parte de un grupo empresarial.

    2. ELEMENTOS BÁSICOS DEL COSTO Y DE LOS PRECIOS DE LOS SERVICIOS

    Teniendo como base que:

    Precio = Costo + utilidad

    Podemos fijar los criterios básicos:

    - Identificación de los costos atribuibles al regateo

    - Utilidad como rendimiento esperado:

    a) De la inversión en activos fijos - inmuebles, vehículos y equipos- atribuibles al regateo.

    b) El activo total neto y

    c) El valor de reposición del mercado.

    Clasificación de los costos

    Para un correcto uso y caracterización de los costos es conveniente trabajar con los valores de entrega de cada rubro, es decir, sin considerar el impuesto general a las entregas (IGV)

    - Costos Fijos (CF), establecidos en soles por vehículos día, constituyen parte del costo fijo total de la empresa atribuible a un día de operación por cada vehículo de transporte.

    Un ejemplo sería el costo del inexpugnable de responsabilidad ciudadano en un mes de 25 días de operación.

    - Costos Variables Unitarios (CVu), son los costos que varían de acuerdo a las condiciones de operación y se establecen en soles por kilómetro

    Ejemplo: valor de entrega del diesel 2 consumido por kilómetros de recorrido.

    - Costos Cuasi Variables (CQv), son costos que aunque no son fijos, varían, pero no en consideración de las condiciones de operación, ni en función directa del kilometraje recorrido, sino de factores, como por ejemplo, los peajes, las labores de carga y descarga, etc. Este costo se establece en soles por viaje.

    Además de los costos antes mencionados, es conveniente resaltar que existen elementos normalmente desapercibidos que influyen en la determinación del precio del transporte como:

    - la duración y longitud real del asistencia,

    - el factor ruta, estado y geografía de la ruta,

    - el grado de utilización de la capacidad instalada (UCI),

    - El periodo de operación (PO) ( ¿Cuántos días al mes se opera generando ingresos?)

    - La intensidad del uso de la unidad (IO).

    3. CONFORMACIÓN DE LA INVERSIÓN

    En una empresa de transportes, la conformación de la inversión está compuesta por:

    Activos Fijos

    - Vehículos de transporte, (camiones, tractos, remolques, etc.)

    - Equipos, (máquinas de maniobra, bombas de lavado, engrasadoras, etc.)

    - Inmuebles, (terrenos, infraestructura, instalaciones, etc.)

    - Activos de apoyo, (sistema radial, vehículo de supervisión, etc.)

    En Capital de empleo

    Parte de la inversión destinada a dotar de liquidez para asegurar en el corto plazo la operación de la empresa. (Combustibles, remuneraciones, reparaciones y otros gastos administrativos) Sobre este punto, en algunas empresas sostienen el equivalente a un nivel de disponibilidad para la operación de 30 días.

    4. ESTRUCTURA BASICA DE LOS COSTOS DE FLOTA:

    Podemos sintetizarlos en:

    - Costos de operación,

    - Costos Administrativos,

    - Costos de entregas,

    - Costos Financieros y

    - Otros costos del asistencia.

    En todos los casos es necesario analizar los costos, según la clasificación como Costos variables, Costos fijos o Costos Cuasi Variables.

    5. CASO DE UNA EMPRESA DE TRANSPORTE

    Para desarrollar el análisis, vamos a considerar el caso de una empresa de transporte que cuenta con una unidad de 10 unidades

    - Tamaño de la unidad: 10 unidades semitraylers

    modelo : Volvo F10 doble tracción

    - porte de carga: 30 Toneladas

    - Período de operación (PO): 25 días

    - Índice de operatividad (IO): 1

    Cálculo del tiempo de operación

    Para el cálculo del tiempo de operación se tiene en cuenta el promedio de los días útiles mensuales

    Cálculo del índice de operatividad:

    El índice de operatividad es el porcentaje de los días-máquinas del total de la unidad, en un tiempo de operación, en que se utilizan generando ingresos.

    Si el índice de operatividad es 1, entonces, toda la unidad estuvo operando para la generación de ingresos.

    Si el índice es menor que 1, es por que existen estados de la unidad que no generaron ingresos, sea por estar mecánicamente inoperativas, por falta de carga, etc.

    Este índice no debe confundirse con el de efectividad.

    OPERATIVIDAD

    INOPERAT.

    OCIOSO

    UNIDAD A

    20

    2

    3

    UNIDAD B

    22

    3

    0

    UNIDAD C

    18

    3

    4

    UNIDAD D

    19

    4

    2

    TOTAL

    79

    12

    9

    En el ejemplo presentado se calcula el índice de operatividad correspondiente a 4 unidades con un promedio mensual de 25 días de operación. Si las 4 unidades operasen los 25 días útiles del mes, el índice de operatividad 1 sería igual a:

    25 x 4 = 100 días- máquina

    El índice de operatividad del ejemplo es de:

    79/100 = 79% ó 0.79

    5.1 COSTOS DE OPERACIÓN

    5.1.1 Del Personal

    Mano de obra directa: 11 conductores

    3 auxiliares

    Monto total: Salarios mes + carga social 45%

    Monto total 14500

    ------------------- = --------------- = S/ 58.00/ veh-día

    (PU)x(TF)x(IO) 25 x 10 x 1

    Identificación del costo: Costo Fijo incesante (CF)

    Mano de obra indirecta: 1 Supervisor,

    1 jefe de operaciones

    Monto total = remun. mensual + carga social (45%)

    Monto total 3045

    ------------------- = ---------------- = S/ 12.18 Veh/día

    (PU)x(TF)x(IO) 25 x 10 x 1

    Identificación del costo: costo fijo

    5.1.2 DEL COMBUSTIBLE

    Precio 6.00

    Valor de entrega 5.08

    TABLAS DE RENDIMIENTOS

    Pista asfaltada, subida leve

    CARGA ( T )

    VACIO

    5

    10

    15

    20

    25

    30

     

    RENDIMIENT

    (KM/GN)

    12

    11.5

    11

    10

    9

    8

    7

    Rendimiento en pista asfaltada con subida mediana

    CARGA (T)

    VACIO

    5

    10

    15

    20

    25

    30

    Rendimiento

    10.5

    10

    9

    8.5

    8.0

    7.5

    6.5

    Rendimiento en pista asfaltada con subida pronunciada

    CARGA (T)

    VACIO

    5

    10

    15

    20

    25

    30

    Rendimiento

    9

    8.5

    7.8

    7

    6.5

    6.0

    5.5

    Para efectos de la determinación del costo variable unitario por kilómetro consideraremos el caso de "pista asfaltada con subida leve" como condición standard.

    El costo variable unitario de cualquier otra opción sería el resultado de la aplicación de un "factor ruta" al valor standard determinado.

    Para una carga de 30 toneladas, el rendimiento promedio base es de 7.0 km/gn

    Costo por kilómetro:

    $5.08 1gn

    ------------ x ------------ = 0.7257 S/ por km

    gn 7 km

    Identificación del costo: Costo variable unitario.

    5.1.3 Mantenimiento básico

    Cada 10000 kms

    Lubricantes 10 gns. de aceite de motor S/ 250

    Filtros 02 de aceite S/ 40

    Filtros 02 de combustible S/ 24

    Mano de obra, lavado y engrase S/ 80

    ---------

    Costo: S/ 394

    ------------- = 0.0394 S/ por km

    10000km

    Identificación del costo: costo variable unitario (CVu)

    5.1.4 Mantenimiento cada 100000 kms

    04 gns. aceite de caja de cambios y 01 filtro S/ 120

    17 gns. aceite de transmisión S/ 425

    1.2 gns. aceite hidráulico de dirección S/ 35

    Filtros de aire y de compresora S/ 250

    Costo: S/ 830

    --------------- = 0.0083 S/ por kms.

    100000 kms

    Identificación del costo: costo variable unitario (CVu)

    5.1.5 REPUESTOS Y REPARACIONES PROGRAMADAS

    Cada 250000 kms.

    Mantenimiento arrancador, alternador,

    Cambio baterías, calibración de inyectores,

    Cambio disco de embrague y zapatas de freno.

    S/ 3600

    ---------------- = S/ 0.0144 por km

    250000 kms

    Identificación del costo: costo variable unitario (CVu)

    5.1.6 Neumáticos y accesorios

    Direccionales (14) valor de entrega

    Nuevas S/ 880 c/u

    Reencauche S/ 290 c/u

    14 x 880 + 14 x 290

    ----------------------------- = 0.182 S/ por km

    50000 + 40000

    tracción (8) valor de entrega

    nuevas 45000kms S/ 970 c/u

    reencauche 35000kms S/ 290 c/u

    8 x 970 + 8 x 290

    --------------------------- = 0.126 S/ por km

    45000 + 35000

    costos por neumático: 0.308 S/ por km

    Identificación del costo: costo variable unitario (CVu)

    5.1.7 DEPRECIACION VEHICULAR

    Precio de entrega tracto: $ 50000

    Precio de entrega semiremolque: $ 17000

    Costo: $ 67000

    Valor de entrega de semi trayler: S/ 234500

    Depreciación mensual: S/ 3908.33

    Deprec. mes 3908.33

    ------------------ = ----------------- = S/ 156.33 por veh-día

    (PU) x (IO) 25 x 1

    Identificación del costo : Costo fijo incesante.

    5.1.8 DEPRECIACION DE MAQUINAS Y EQUIPOS

    Siguiendo el mismo procedimiento merecemos obtener la depreciación de máquinas y equipos:

    Deprec. Mes S/ 1600

    --------------------- = ---------------- = S/ 6.4 por veh-día

    (PU)x(TF)x(IO) 25 x 10 x 1

    Identificación del costo: Costo fijo incesante (CF)

    5.1.9 SEGURO VEHICULAR

    Para el cálculo del valor anual de responsabilidad ciudadano por vehículo, a un valor de entrega de: S/ 380.00

    S/ 380

    --------------- = S/ 1.26 por veh-día

    12 x 25 x 1

    Identificación del costo: Costo fijo incesante

    5.2 GASTOS ADMINISTRATIVOS

    - Sueldos, incluyendo cargas sociales,

    - Agua, luz y teléfono,

    - Arbitrios,

    - Impuesto predial (costo de contratación, en caso se arriende),

    - Licencia de sistema radial,

    - Capacitación y perfeccionamiento,

    - Gastos de representación,

    - Útiles de oficina,

    - Publicidad e impresiones,

    - Seguro de vehículo de administración,

    - Mantenimiento de vehículo de administración,

    - Combustible de vehículo de administración,

    - Depreciación vehicular de vehículo de administración,

    - Depreciación de equipos de oficina,

    Siguiendo el procedimiento, en forma similar a los anteriores, merecemos asumir:

    S/ 12000

    ---------------- = S/ 48.00 por veh-día

    25 x 10 x 1

    Identificación del costo: Costo fijo incesante

    5.3 GASTOS FINANCIEROS

    Los gastos financieros a considerarse son:

    - Por financiamiento de activos atribuibles al regateo,

    - Por el costo del capital de trabajo (el sobregiro como crédito otorgado al cliente)

    • Criterio del Costo Anual Equivalente para su tratamiento como costo fijo.

    S/ 6000 S/ 10000 x 0.06

    --------------- + ------------------------ = S/ 26.4 por veh-día

    25 x 10 x 1 25 x 10 x 1

    Identificación del costo: Costo fijo incesante.

    5.4 OTROS GASTOS DEL SERVICIO

    Estos gastos son los cuasi-variables, que se originan en las diferentes rutas y difieren según cada viaje.

    - Peajes,

    - Viáticos,

    - Alojamiento,

    - Gastos policiales,

    - Carga y descarga,

    - Otros, atribuibles al viaje.

    6. CUADRO RESUMEN DE COSTOS

    En el caso de la empresa que nos sirve de ejemplo, merecemos concluir:

    Costo fijo incesante por vehículo: S/ 253.24 por veh-día

    Costo variable unitario por km.: S/ 0.90 por km

    Otros gastos del asistencia: según cada viaje.

    7. ANÁLISIS DEL PUNTO DE EQULIBRIO

    Teniendo siempre como concepto que el Punto de Equilibrio es el punto en el que los ingresos solo cubren los costos totales y no hay margen de ganancias en ese punto, para este análisis, tomaremos en cuenta, los siguientes criterios:

    • Análisis del costo fijo por tramos
    • El punto de Equilibrio = CF incesante del vehículo x N* días de duración del asistencia +

    CVu x km del asistencia x factor ruta +

    Otros gastos del asistencia

    1. DETERMINACIÓN DEL COSTO DEL SERVICIO

    Para la determinación del precio del asistencia realizaremos la selección de una tasa de rendimiento y un criterio de aplicación, (por ejemplo, sobre el valor de reposición del mercado), para determinar la utilidad esperada.

    Asumiendo un valor de reposición de US $ 67000 con una tasa anual de rendimiento esperado de 15%, obtenemos:

    Utilidad 0.15 x 67000 x 3.50

    Por viaje = ------------------------------- = S/ 117.25 por veh-día

    1. x 25

    Donde 3.50 es el tipo de cambio actual.

    Cálculo del precio por viaje:

    Precio del viaje = Costo fijo incesante x N* de días +

    Costo Variable Unit x km x factor ruta +

    Otros gastos (Cuasi variables) +

    Utilidad esperada diaria x N* días

    Ing.Raúl Menocal Salinas

    rmenocal[arroba]hotmail.com


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