Gasto es todo aquello imprescindible en un acción comercial para producir renta (renta). Dependiendo de la clase y frecuencia de los expensass en que se incurra y del detalle que requiera la administración. La clasificación contable y administrativa más conveniente y lógica es la que distingue el expensas en relación de su fuente u origen o sea todos aquellos expensass n derivados de la transacción u operación de vender se llaman expensass de ventas, los expensass originados por la administración del acción (gerencia, departamento financiero, perresquicioal etc.) se llama expensas administrativos, los expensass originados por las operaciones financieras ej. Intereses diferencial cambiario expensass financieros, otros ajenos a la razón de ser del acción se pueden agrupar como otros expensass, expensass extraordinarios o expensass indirectos. De la deducción que se haga de las renta bruta menos expensas de operaciones (expensass de ventas, administración financieros) se obtiene la renta neta en operación se refiere a la ganancia se debe de sumar los ingreso extraordinarios y se resta los expensass extraordinarios para obtener renta neta antes de los impuestos de la que se rebaja el impuesto de renta (la cual se calcula según la tabla para el cálculo de impuesto sobre la renta de la dirección de tributación directa)
Sueldos de vendedores
Comisiones sobre ventas
Cargas colectivos laborales (seguro social, Bco. popular, I.N.A, asignaciones familiares, I.M.A.S. peligros profesional, aguinaldos, vacaciones, días feriados remuneracióndos., prestaciones legales ()
Proremuneraciónnda
Seguros (sobre valores de uso y custodia de ventas, mercadería, mobiliario, equipo de reparto alquiler etc.)
Los expensass de operación llamados también directos por estar muy relacionados con la naturaleza del acción y el concepto del ingreso primario se distribuyen de acuerdo al departamento que origino el expensas para que sea mas correcto se prorratea por porcentaje a los diferentes expensass.
Estos se tratan un poco diferentes
-
1- Sueldos y retenciones y cargas colectivos patronales
-
2- Perdidas por cuenta malas o dudosas
-
3- Gasto de depreciación
-
4- Otros impuestos
-
5- Otros expensass.
1- Los expensass por cargas colectivos resquicio los generados peor el pago de salarios estos deben de registrarse al momento de cancelación, ya que eston expensass acumulados que se remuneraciónn vencidos (en febrero se remuneración enero)
Aparte de esto es obligación del jefe acabar la retención al empleado de las cargas colectivos laborales 9.17% (5.5% enfermedad y maternidad, 2.67_% invalides vejes y muerte, 1% banco popular y de desarrollo comunal, que luego se traslada al fondo de capitalización laboral y fondo de pensiones complementaria).
No dejar de lado otro tipo de deducciones al empleado como embargos, pensión alimenticia, seguro de vida, cuotas de préstamos, impuesto de renta sobre salarios, sindicatos).}
Para esto es imprescindible llevar un comprobación de la llanillo de pago en el cual se detallan ingresos y deducciones para calcular salario neto.
Para la parte patronal debemos clasificar las cargas colectivos en dos formas o grupos
1-Inmediatas.
Seguro social enfermedad y maternidad 9.25%
Seguro invalides vejez y muerte 4.92%
14.17%
I.N.A. 2.00%
Banco Popular 0.5%
I.M.A.S. 0.5%
Asignaciones Familiares 5.00%
22.17%
Seguro peligros profesionales 3.00%
Total de expensass mensuales sobre salarios devengados 25.17%
Se considera como indiferente paseante y se agrupa en la cuenta retenciones o deducciones a empleados por remuneraciónr
2-Mediano Plazo
Vacaciones 2 semanas por cada 52 laboradas
Vacaciones (12 días hábiles; 295 netos) 4%
Aguinaldo (1 doceavo lo ganado /12) 8.33%
Prestaciones legales (30 DIAS -295 NETOS) 10.17%
Feriados de ley (6 días) 2.00%
Total de expensass temporales sobre sueldo 24.50%
Total de cargas colectivos 49.67%
A la hora de registrar las cargas colectivos patronales 25% en el balance general en indiferente corto plazo o paseante y el resto reservas de indiferente 24.500 como indiferente paseante.
Se deben de realizar 3 asientos para que mejor y para un mayor comprobación interno para registrar la historia y la secuencia de la llanillo.
Ejemplo compañía charvil
Vendedores ¢400,000.00
Administradores ¢500,000.00
Total de llanillo ¢900, .000.00
Asiento 1 registro de llanillo
|
Fecha |
Detalle |
Debe |
Haber |
||||
|
30-01 |
Planilla por distribuir |
900.000.00 |
|||||
|
Planilla por remuneraciónr |
|||||||
-
900.000.00
Registro de llanillo semanal
Asiento 2 cancelaciones llanillo
Fecha
Detalle
Debe
Haber
30-01
Planilla por remuneraciónr
900.000.00
Retenciones empleados
82,260.00
Banco
817,740.00
Pago de llanillo
Asiento e distribución de llanillo
Fecha
Detalle
Parcial
Debe
Haber
30-01
Gastos de ventas
598.000.00
Sueldos ventas
400.000.00
Cargas colectivos
88.000.00
Reserva social (expensas)
98.000.00
Seguro de peligros profesionales
12.000.00
Gastos administrativos
747.500.00
Sueldos administrativos
500.000.00
Cargas colectivos
110.000.00
Reserva social ( expensas)
122.500.00
Seguro de peligros
15.000.00
Planilla por distribuir
900.000.00
Cargas colectivos patronales por remuneraciónr
199,530.00
Reservas de indiferente
220500
Seguro remuneracióndo por anticipado
27000
Registro de llanillo mensual
A la hora de mayorizar queda así.
2- Perdidas por cuenta malas o dudosas, o incobrables. Estas nacen de cuentas (ventas de mercadería a clientes que no remuneraciónn) pueden suceder por errores al escoger al cliente, en la cobranza, situación económica y otras.
Las cuentas por cobrar se ven afectadas por las partidas de incobrables en imprescindible valuar y rebajar calculando por porcentaje o antigüedad o una cifra ya designada.
Método de valuación porcentaje, el porcentaje se fina estimando el monto que cubre las posibles pérdidas se puede aplicar el porcentaje sobre.
Total de ventas
Ventas a crédito
Ventas netas
Saldo en cuentas por cobrar.
Ejemplo
Ventas ¢185,840.00
Menos
Devoluciones y bonificaciones 1300
Descuentos sobre ventas 800 2,100.00
Ventas netas ¢183,740.00
Se estima el porcentaje de incobrable en un 1%
Fecha
Descripción
Debe
Haber
Fecha
Perdidas cuentas incobrables
1837.40
Provisión para perdidas incobrables
1837.40
Registro 1% de venta neta ¢183,740.00
Como estimación cuentas incobrables
Por antigüedad de cuentas acabar un estudio de vencimiento
id cliente
fecha de factura
saldo documento
vence/1/30
vence 31/60
vence 61/90
vence + 91
a
01-ago
¢10.000,00
¢6.000,00
¢4.000,00
b
01-ago
¢5.000,00
¢5.000,00
c
05-ago
¢8.000,00
¢5.000,00
¢3.000,00
d
07-ago
¢15.000,00
¢10.000,00
¢5.000,00
e
09-ago
¢6.000,00
¢1.000,00
¢5.000,00
¢44.000,00
¢21.000,00
¢9.000,00
¢4.000,00
¢10.000,00
0,00%
0,50%
1,00%
2,00%
monto
¢0,00
¢45,00
¢40,00
¢200,00
Monto ¢285.00
Asiento
Fecha
Descripción
Debe
Haber
Fecha
Perdidas cuentas incobrables
285.00
Provisión para perdidas incobrables
285.00
Estimación de cuentas malas o
cuentas incobrables
Nota
Perdidas es una cuenta de perdida va ala estado de pérdidas y ganancias, provisión va al balance de situación
Se crea la provisión ya que no debe de rebajarse el monto directamente de cuentas por cobrar y que el movimiento debe reflejar la realidad de cada cliente y el resumen, falla si se presenta en el balance general o situación
Al determinar efectivamente que ya no se puede cobrar se debe de quitar de la provisión,
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Provisión incobrables
250
Cuenta por cobrar
250
Suma incobrable para sacarlo de provisión
Se considera una depreciación el valor a rebajar del valor de un emprendedor por la vida útil uso o maltrato.
Se aplica depreciaciones a emprendedors tangibles como
Edificios
Mobiliario y equipo
Maquinaria y Equipo de fábrica
Vehículos
Herramientas y accesorios
Etc.
Tomar en cuenta
-
1- Costo de adquisición
-
2- Valor secundario ( valor a volver del emprendedor ultimo valor en libros)
-
3- Vida útil
Métodos de cálculo de depreciación
-
a- Método de línea recta (partes iguales)
-
b- Método de horas /maquinaria calculando por horas de uso
-
c- Unidades de producción
-
d- Suma de dígitos
-
e- Inventario según existencia
-
f- Base de retiro depreciación total para emprendedors de corta vida.-
Ejemplo de línea recta y suma de dígitos
Línea recta se usa la formula
Costo de emprendedor-valor de desecho = depreciación de periodo
Vida estimada
Ejemplo emprendedor ¢1,100.000.00 se deprecia en 10 años valor secundario ¢100,000.00
El asiento mensual debería ser
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Gasto por depreciación
100000.00
Provisión por depreciación
100000.00
Registro de depreciación mensual método de línea recta
Suma de los dígitos
Formula
Depreciación acelerada- suma de dígitos
Se utiliza desde el punto de vista que un emprendedor debe de depreciarse más al principio y menos al marginal de la vida útil, ya que al principio se repara menos.
1+2+3+4+5+6+7+8+9+10=55 se divide el valor del emprendedor entre la suma de los dígitos y después
Se coloca 10/55 9/55 8/55 7/55 6/55 4/55 3/55 2/55 1/55
Se hace la tabla de depreciación correspondiente.
año
quebrado
factor
depreciación
Provisión para depreciación
valor neto en libros
¢1.000,00
1
10/55
18,18%
¢181,82
¢181,82
¢818,18
2
9/55
16,36%
¢163,64
¢345,45
¢654,55
3
8/55
14,55%
¢145,45
¢490,91
¢509,09
4
7/55
12,73%
¢127,27
¢618,18
¢381,82
5
6/55
10,91%
¢109,09
¢727,27
¢272,73
6
5/55
9,09%
¢90,91
¢818,18
¢181,82
7
4/55
7,27%
¢72,73
¢890,91
¢109,09
8
3/55
5,45%
¢54,55
¢945,45
¢54,55
9
2/55
3,64%
¢36,36
¢981,82
¢18,18
10
1/55
1,82%
¢18,18
¢1.000,00
¢0,00
100,00%
¢1.000,00
Otros impuestos ( no incluye impuesto de renta) se recomienda distribuir los correspondientes expensass ventas, administrativo etc.
El impuesto sobre la renta no es un expensas de operación sino una deducción marginal a las rentaes.
Gastos de seguro se cancelan en forma adelantada y se va gastando conforme para el mes.
Cuando el expensas es del periodo nada más se registra
Pago por adelantado
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Seguro remuneracióndo por adelantado
1200
Caja
1200
Registro de un expensas seguro remuneracióndo por adelantado
Registro mensual
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Gasto seguro
100
Seguro remuneracióndo por adelantado
100
Registro mes de expensas mensual
Todos los seguros se trabajan así menos el seguro de peligros profesionales que se liquida sobre los sueldos remuneracióndos de los trabajadores.
Método de registro de seguro de peligros
-
1- Pasarlo todo a expensass
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Gasto por seguro peligros profesionales
3000
Caja
3000
Registro total de peligros profesionales
-
2- Cargarlo como emprendedor y descargar todos los meses
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Seguro de peligros profesionales remuneracióndos por adelantado
3000
Caja
3000
Registro total de peligros profesionales
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Gasto por seguro peligros profesionales
450
Seguro de peligros profesionales remuneracióndos por adelantado
450
Registro mensual de descarga
Gastos de proremuneraciónnda
Se registra como un expensas normal o como un objeto diferido. Publicidad remuneraciónda por adelantado y el mismo proceso , comisiones sobre ventas, se registra mensual como expensas , g
Gasto de alumbrado, teléfono,. Agua se deben de prorratear entre los diferentes departamentos.
Diferencial cambiario es la cuente de ajuste en el cual se envía la diferencia al acabar transacciones con dólares en compras al compara a un precio y registrar a otro financieros, diferencia de dividendos que se persiven entre registro y registro.
Ejercicio de práctica
Compañía comercial los santos Ltda., llanillo 52 empleados , 5 vendedores ( sueldo pata de comisión) con cheque fuera de llanillo
-
1- Salario de gerencia ¢850,000.00
(Gerente subgerente secretaria)
-
2- Salarios de contabilidad ¢660,000.00
(Contador , asistente contable, 2 auxiliares, tesorero, secretaria)
-
3- Salario de auditoría ¢500,000.00
(Auditor asistente)
-
4- Salario de bodega ¢260,000.00
(Bodeguero 2 ayudantes)
-
5- Salario de vendedores de título ¢287,000.00
(Gerente de ventas secretaria, 2 supervisores, 34 vendedores)
-
6- Salarios de vendedores directos
5 vendedores
Salario pata ¢100,000.00
Comisiones ¢75,000.00
Total de sueldos y comisiones ¢599,000.00
Hacer registro de llanillos , asiento de pago panillas, incluyendo retenciones obligatorias
Retenciones obligatorias
Pensiones alimentarias 120,000.00
Póliza de vida 100,000.00
Póliza del ins 100,000.00
Asociación de empleados 200,000.00
Prestamos de asociación 350,000.00
770,000.00
Se remuneración el resto con ck de bcr
Asiento de distribución de llanillo solo dos departamentos expensass administrativos y expensass de ventas
22% cargas colectivos de pago obligatorio e inmediato
(Ccss,bpdc, imas,ina, af)
3% ins
22.5% reservas ( aguinaldo prestaciones y vacaciones ) usar parciales.
Asiento de ajustes o de cierre.
Concepto de asiento de ajuste,.
Son los asientos imprescindibles para aplicar los ingresos , expensass y perdidas del periodo contable para esto además de registrar( movimiento diario) se deben de ajustar y cerrar para que el próximo periodo empiece en cero. Los asientos se clasifican en tres grupos , acumulados diferidos estados.
Acumulados. Son aquellos que se obtuvieron falla no se ha cobrado , y resquicio aquel expensas incurrido falla no remuneracióndos en los elaboraciones se conocen como ingreso o objeto acumulado y expensass acumulados.
Los elaboraciones acumulados resquicio aquellos ingresos que se han devengado falla no se han registrado aun mediante asiento de operación.
Los expensass acumulados resquicio aquellos que se ha incurrido falla no se han registrado.
Diferidos resquicio aquellos ingresos registrados en las cuentas falla no se han disfrutado , se disfrutaran en periodos contables futuros. Gastos diferidos están registrados en las cuentas falla se consumen en periodos contables futuros . La parte o porción gastada en el parido se rebaja por medio de ciento de ajuste.
Estimados sucede cuando en operaciones comerciales no se tiene el monto exacto por lo tanto hay que acabar estimaciones o sea cálculos hechos con anticipación basándonos universalmente en la experiencia.
Otras cuentas.
Inventario comprobacióno permanente las existencias de mercadería en las bodegas ( entrada salida , saldo ) tanto en cantidad como en valor sustituye cuenta de compras.
Inventario físico o periódico
Se realiza al marginal el periodo consiste en practicar un conteo físico sistemático de los artículos pertenecientes al inventario de mercadería comprada para vender, al marginal el periodo se incluye el inventario por medio de asiento de ajuste.
Para calcular el costo de venta es imprescindible acabar esta operación.
Inventario inicial
+ Compras
-
Inventario marginal
Los asientos de ajuste resquicio
-
1- Inventario físico marginal e mercadería
-
2- Estimación de cuentas incobrables
-
3- Determinación de emprendedors sujetos a depreciación
-
4- Gastos acumulados
-
5- Ingreso o elaboraciones acomunalados
-
6- Ingreso o elaboraciones diferidos
-
7- Gastos diferidos
Tomar en cuenta.
Elemento de compra
Saldo normal
Asiento de ajuste
Resultado
Inventario (inicial)
Debe
Haber
Saldado
Compras
Debe
Haber
Saldado
Fletes acarreos sobre compras
Debe
Haber
Saldado
Devoluciones bonificaciones sobre compras
Haber
Debe
Saldado
Descuentos sobre compras
Haber
Debe
Saldado
Inventario marginal
--------
Debe
Inventario
Costo de venta
-----------
Debe
Por lo tanto el asiento de ajuste asiento marginal debe de quedar así,
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Inventario marginal
40000
Devolución y bonificación sobre compras
2000
Descuento sobre compras
1000
Costo de ventas
80000
Inventario inicial
30000
Compras
90000
Fletes y acarreos sobre compras
3000
Para efectos de cierre de libros se le da la entrada a inventario marginal cerrando compras
El asiento de ajuste en cuentas incobrables
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Perdidas en cuentas incobrables
3200
Provisión para cuentas incobrables
3200
Estimación de las cuentas incobrables sobre ventas
La cuenta de provisión se cierra contra per4didas y ganancias cargándose al expensas según sea
Si se llegara a volver una cuenta hay que abrir la cuenta de nuevo.
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Cuenta por cobrar a cliente
1000
Provisión incobrables
1000
Reapertura de una cuenta cerrada anteriormente
Fecha
Detalle
Debe
Haber
Caja
1000
Cuenta por cobrar cliente
1000
Registro de una cuenta por cobrar recuperada
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